Налоговые льготы

Налоговые льготы, установленные ст. 239 НК РФ, носят ярко выраженный социальный характер. Так, освобождены от уплаты ЕСН:

1. Любые организации с сумм доходов, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого работника - инвалида I, II или III группы, независимо от вида получаемой им пенсии. Использование льгот должно быть подтверждено документально. С этой целью должны предоставляться сведения о работающих инвалидах с указанием группы инвалидности, номера и даты выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидности на каждого инвалида, а также сведения о величине выплат, начисленных в пользу работающих инвалидов.
2. Общественные организации инвалидов, среди членов которых не менее 80% составляют инвалиды, сумм доходов, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого отдельного работника.
3. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%, также с сумм, не превышающих 100000 руб. на работника.
4. Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов, в части выплат в пределах 100000 руб. на одного работника в год.

Налоговый кодекс устанавливает четыре шкалы ставок ЕСН, варьирующихся в зависимости от вида налогоплательщика. Эти шкалы объединяет то, что они являются регрессивными: чем выше доход, тем меньше ставка и соответственно сумма ЕСН. Следует отметить, что не все налогоплательщики-работодатели могут применять регрессивную шкалу ставок ЕСН. Для этого нужно, чтобы выплаты, начисленные за второе полугодие 2000 года в среднем на одного работника, превышали 25000 руб. При этом учитываются только выплаты, на которые начислялись страховые взносы. Кроме того, при расчете фактического размера выплат, начисленных в среднем на одного работника, у налогоплательщика с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. У налогоплательщика с численностью работников до 30 человек включительно соответственно не учитываются выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Если данное условие не удовлетворяется, то ЕСН уплачивается по ставкам, установленным для доходов до 100000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого работника.